„Podpoříme místní sportovní klub částkou 100 000 Kč, ale stát nám z toho vrátí zpátky 21 000 Kč jako daňový výdaj?“ Ano, přesně tak – pokud je správně nastavená smlouva a plnění má charakter reklamy. Sponzoring není dar. Je to obchodní vztah, který firmě přináší daňově uznatelný náklad. Přinášíme přehled, který pochopí každý. Bez právnického žargonu, jen s jasnými čísly, příklady a upozorněním na časté chyby.
Základní pravidlo: Sponzoring is reklama, ne dar
První a nejdůležitější věc: sponzoring není totéž co dar. Zatímco dar je bezúplatné plnění (nic za něj nečekáte), sponzoring je forma reklamy. Firmě, která sponzoruje, jde o propagaci svého jména, loga, produktu. A přesně proto – na rozdíl od daru – si může náklady na sponzoring uplatnit jako daňově uznatelný výdaj (náklad). Nepočítá se do maximálního limitu pro odpočet darů, nesoutěží s jinými dary.
Sponzoring je daňově zvýhodněný více než dar. Zatímco dar je možné odečíst od základu daně maximálně do určitého limitu (pro roky 2025–2026 až 30 % základu daně), sponzoring jde z pohledu účetnictví do nákladů – tedy do výdajů, které snižují základ daně v plné výši a bez procentního limitu. Stačí správně sepsaná smlouva a prokázání, že plnění mělo reklamní charakter.
Co zákon říká? Žádné speciální ustanovení, ale jasná pravidla
Výdaje na reklamu a sponzoring v zákoně o daních z příjmů nenajdete mezi speciálně vyjmenovanými položkami. To ale neznamená, že jsou daňově neuznatelné. Naopak – řídí se obecným ustanovením § 24 odst. 1 ZDP, tedy že daňově uznatelným výdajem je výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. A přesně to sponzoring splňuje – firma za něj získává reklamu a propagaci, které jí mají přinést vyšší tržby.
Podstatné je, že sponzoring je zákonem o regulaci reklamy definován jako forma reklamy, konkrétně jako „příspěvek poskytnutý s cílem podporovat výrobu nebo prodej zboží, poskytování služeb nebo jiné výkony sponzora“. Z daňového hlediska se proto na něj vztahuje stejný režim jako na reklamní výdaje.
Příklad: Firma s.r.o. sponzoruje dětský sport 100 000 Kč – kolik ušetří?
Společnost má daňový základ 2 000 000 Kč. Uzavře smlouvu se sportovním klubem, ve které je jasně uvedeno, že za poskytnutou částku 100 000 Kč získá umístění svého loga na dresy dětí a na webu klubu. Smlouva je tedy sponzorská, nikoliv darovací. Částku 100 000 Kč zaúčtuje do nákladů (účet 518 – Ostatní služby).
Sazba daně z příjmu právnických osob je od roku 2024 zvýšena z 19 % na 21 % (pro rok 2025 i 2026 stejná sazba 21 %).
Daň původně (bez sponzoringu): 2 000 000 × 21 % = 420 000 Kč.
Po zahrnutí sponzoringu do nákladů: (2 000 000 − 100 000) × 21 % = 399 000 Kč.
Úspora na dani: 420 000 − 399 000 = 21 000 Kč.
Firma tedy reálně zaplatí 79 000 Kč, podpoří sport centrum částkou 100 000 Kč a ještě si polepší v očích veřejnosti. Oproti daru je to výhodnější – u daru by si stejnou částku mohla odečíst pouze maximálně do limitu 30 % základu daně, a to jako odpočet od základu daně, ne jako náklad. Zde jde do nákladů v plné výši.
Tabulka shrnutí – daňové výhody na jeden pohled
| Vlastnost | Sponzoring | Dar |
|---|---|---|
| Právní povaha | Obchodní vztah (reklama) | Bezúplatné plnění |
| Účetní zachycení | Náklad (účet 518) – snižuje základ daně | Odpočet od základu daně (max. 30 % ZD do 2026) |
| Procentní limit | Žádný – jde do nákladů v plné výši | Dočasně zvýšený limit 30 % základu daně (do konce roku 2026, od 2027 návrat na 15 %) |
| Nutnost smlouvy | Ano, jasně definující reklamní plnění | Ano, darovací smlouva nebo potvrzení |
| Pro koho je výhodnější | Firmy, které chtějí maximalizovat daňovou úsporu | Firmy i jednotlivci, kteří nechtějí protislužbu |
Nejčastější mýty a chyby (pozor, finanční úřady to hlídají!)
❌ „Sponzorský dar“ – pojem, který neexistuje
Pokud smlouvu nazvete „Sponzorský dar“, finanční úřad to může zpochybnit. Sponzoring není dar. Pokud je plnění bez protihodnoty, jde o dar. Pokud za něj firma získává reklamu, je to sponzoring. Nepoužívejte tyto pojmy promiscue – může vás to stát daňovou uznatelnost.
❌ Jen uvedení jména nestačí – musí jít o propagaci výrobků nebo služeb
Pouhé zveřejnění obchodního jména sponzora na webu nebo v programu se za protihodnotu nepovažuje, pokud zároveň nedochází k propagaci konkrétních výrobků či služeb. O daňový náklad by se jednalo pouze v případě, že je sponzoring spojen s propagací značky nebo produktu, která může zvýšit tržby.
❌ Chybějící důkazní břemeno
Finanční úřady se na výdaje na reklamu a sponzoring rády zaměřují. Pokud neprokážete, že reklama skutečně proběhla (fotky, screenshoty, svědectví), hrozí, že vám úřad náklad neuzná.
❌ Neplacené výdaje
Pokud sponzorský příspěvek ve skutečnosti nezaplatíte (např. formou zápočtu, aniž by došlo k reálnému peněžnímu toku), nemůžete si ho uplatnit jako daňový výdaj. Peníze musí reálně opustit váš účet (nebo být převedeny na účet příjemce).
Co potřebujete k uznání sponzoringu jako daňového výdaje?
- 📝 Smlouvu – v ní musí být jasně definováno, co za poskytnutou částku sponzor získává (umístění loga, reklama na webu, uvítání na akci, přednostní vstupenky apod.).
- 🧾 Fakturu – standardní účetní doklad prokazující uskutečnění transakce.
- 📸 Důkaz o realizaci – fotky loga na dresu, screenshot webu, program akce, případně svědectví. Čím víc důkazů, tím lépe.
- 💸 Prokázání úhrady – výpis z bankovního účtu, pokladní doklad.
A co fyzické osoby (OSVČ)?
U OSVČ platí stejný princip: pokud výdaj na reklamu nebo sponzoring splňuje podmínku, že byl vynaložen na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, uplatní se jako daňově uznatelný náklad přímo v daňovém přiznání. Sponzoring tak snižuje nejen daň z příjmů, ale sekundárně také základ pro výpočet sociálního a zdravotního pojištění, což z něj dělá pro živnostníky velmi efektivní nástroj podpory.
